多发1元,少拿1万!年终奖黑洞曝光!

2019-01-11 投行资本论坛 投行资本论坛

喜欢投行资本论坛的亲们,不妨按照以下方式“置顶”吧!点击上方蓝色字体 “投行资本论坛”  → 点击右上角“...” → 点选设为星标 ★


来源:中国基金报(记者 天逸)、21世纪经济报道(记者 周潇枭)


“多发1元,少拿1万多!”每到年底发年终奖的时候,很多人都有这种烦恼!


144001元年终奖比144000元年终奖只多出1元,却要多交13200元的个税,拿到手的年终奖分别为116611元和129810元,足足少了13199元。


今年是新个税年终奖实施的第一年,年终奖个税“黑洞”和以往完全不同,还有很多年终奖低效区间,都要认真对待。


一不小心,多发1元,多交1万多的个税,少拿1万多就不好了!


或者多发2万,到手年终奖只多出3000多,那样也是让人郁闷的!


最新年终奖个税怎么规定的?


2018年12月27日,财政部发布关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知。


其中关注最多的年终奖问题,通知明确,在2021年12月31日前取得的全年一次性奖金,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照相应的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


工薪阶层最关注3.6万到4.4万年终奖问题
为了便于计算,我们将年终奖分成10万以下,10万到40万和40万以上三组制作了年终奖图表,假设平均月薪超过5000元,再计算年终奖对应个税和税后年终奖。




从图表中可以看出,年终奖个税的第一个黑洞出现在36001元到38567元。


具体表现为,36001元年终奖要比36000元多出2310元个税,也就是对应多交年终奖少了2309元。


38567元年终奖和36000元年终奖得到的是一个的,都是税后34920元。


另一个值得关注的是图中黄色底对应的低效区间。4万元年终奖,看着比3.6万多出了4000元,实际到手的分别是36210元和34920元,只多出1290元。


10万到40万区间有2个黑洞


年终奖10万到40万区间有2个黑洞,需要特别注意。


第一个黑洞出现在144001元到160500元,对应适用税率从10%提高到20%。


“多发1元年终奖,少得1万多!”就是从这个区间开始的。


144001元年终奖比144000元年终奖只多出1元,却要多交13200元的个税(分别为27390元和14190元),拿到手的年终奖分别为116611元和129810元,足足少了13199元。


160500元年终奖和144000元年终奖,对应的税后年终奖是一个数字,都是129810元。


此外,160500元到18.5万元的年终奖也属于低效区间,16.5万年终奖看着比14.4万多出2.1万,实际上到手的只多3600元,非常不划算。

10万到40万区间的第二个黑洞出现在300001元到318333元!


300001元比30万整年终奖多出1元,实际上到手的少了近1.4万元。


32万到35万年终奖也属于低效区间,最好是能够避免。


40万以上年终奖有3个黑洞需要避免




按图表所示,40万以上年终奖有3个黑洞需要特别注意。


第一个是420001元到447500元,第二个是660001元到706538元,第三个是960001元到112000元。


年终奖就要发了,最关键的还是公司或老板能给你发多少?


如果遇到了黑洞或低效区间,千万别忘了延后发放,可以让你合理避税!


——相关阅读——


年终奖计税可二选一:不要误选“优惠政策”反而多交税!


年终奖优惠政策给予3年过渡期,这给予纳税人一定自主筹划空间。但纳税人千万要算好账,不要误选计税方式,导致个税税负增加。


1月9日,国家税务总局所得税司副司长叶霖儿在线回应网友提问时指出,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握,以便于纳税人享受减税红利。


简而言之,年终奖可以并入综合所得计税,也可以适用单独计税的政策,纳税人可以自行选择。


扣除项目增多,单独计税“优势”下降


2019年1月1日,我国新个税法正式实施,工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许经营权使用费四类收入合并按年纳税。


“之前我跟我的客户说,个税新政下可能不会有年终奖的优惠政策。年终奖的优惠政策,是应对原来按月计税的、与工资发放不匹配,导致奖金发放或者工资多发放的月 份税负陡增的现象。新个税法下,收入按年度综合计税,能避免税负月度波动较大的现象。”某大型会计师事务所高级税务经理对21世纪经济报道记者表示。


2018年12月27日晚间,财政部发文对个税法修改后的政策衔接问题加以说明,明确了年终奖等优惠政策仍将继续执行3年。


具体而言,对于居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


这能避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。不过,这个“优惠政策”未必适合所有人。


叶霖儿表示,全年一次性奖金政策的优势是单独计税,不与当期综合所得合并算税,从而“分拆”收入降低税率。但对于全年综合所得较低的低收入者而言,享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增加。


例如,某人每月收入3000元,年终有2万元的年终奖金,全年收入低于6万元,不享受全年一次性奖金政策,即将全年一次性奖金并入综合所得征税,则全年无需纳税,如其享受全年一次性奖金政策需要缴纳600元的个人所得税,造成税负增加。


“之所以出现这种情况,是因为新税制下,是按年汇总纳税的,而且扣除额度要更高,年终奖优惠政策是否有效,是需要自行计算。”上述税务经理表示。


年 终奖的“优惠力度”不如之前,跟扣除额度增加有关。新税制下,除了现有的“三险一金”扣除项目,起征点从4.2万元/年提高到6万元/年,还有子女教育、 继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除,年度综合收入是在扣除上述项目后计税,而年终奖没有这类扣除、对全部年终奖收入直 接计税。


避开税负陡增临界点


上述税务经理指出,计税方式“二选一”的政策其实并不新鲜,因为年终奖的政策,原本就是给予纳税人一次选择机会,可以指定年度内的一笔收入为“年终奖”,纳税人可以使用这个机会,也可以不用。年终奖政策允许对年度内一笔收入给予“特别处理”,为税务筹划提供了空间。


“之所以延续这个政策,可能主要是为了保证2018年发放的年终奖不受到太大影响。因为改为按年综合纳税后,税务筹划作用下降了。税务局官员之所以强调这点,可能主要害怕纳税人政策适用不对,导致税负增加”,该税务经理直言。


除了中低收入群体,年终奖若刚好卡在重要节点上的群体,也需要避开税负增加的可能。


叶霖儿表示,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。


这些临界点,刚好都是综合所得税率表不同税率的分界收入,包括3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。


比 如,发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳 36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。


之所以会有这种“甜蜜的烦恼”,是因为年终奖适用税率,是以年终奖除以12对应的收入所对应的税率档次,但计税基础仍然是“全部年终奖”,这导致了处在税率换档的收入出现税负陡增,即税负不连续的现象。因为税负陡增,相应地,到手收入则会减少很多。



声明:该文观点仅代表作者本人,版权归原作/译者所有,文内系信息发布平台,根据网民提交的公众账号由系统自动抓取内容,文内仅提供信息存储空间服务。